La Ley 11/2021de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal ha generado un nuevo escenario del valor de referencia, atribuyéndoles efectos fiscales en los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados (ITP y AJD) y sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

Valor de referencia de un inmueble

Es el determinado por la Dirección General del Catastro como resultado del análisis de los precios de todas las compraventas de inmuebles que se realizan ante fedatario público, en función de los datos de cada inmueble, obrantes en el Catastro Inmobiliario. El valor de referencia de un inmueble es una de las características económicas de su descripción catastral. El valor de referencia no superará el valor de mercado. Para ello, se aplicará un factor de minoración en su determinación.

Cómo afecta el valor de referencia al valor catastral

El valor de referencia no afecta al valor catastral vigente.

Cómo afecta el valor de referencia al Impuesto sobre Bienes Inmuebles

No tiene ningún efecto en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, y tampoco en el resto de los impuestos que tienen el valor catastral como base imponible.

Función del valor de referencia y a qué impuestos afecta

Además de su función descriptiva, el valor de referencia de cada inmueble servirá como base imponible de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) y sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Cuando una operación de transmisión de un inmueble esté sujeta a uno de estos impuestos, el valor de referencia de dicho inmueble será la base imponible del impuesto correspondiente. El valor de referencia no puede superar el valor de mercado, para lo que se emplean factores de minoración en su determinación, de manera que su uso como base imponible no implica un aumento de la tributación. No obstante, si el valor declarado, el precio o la contraprestación pagada son superiores al valor de referencia del inmueble, se tomará como base imponible la mayor de estas magnitudes. Así, el valor de referencia del inmueble será la base mínima de tributación en estos impuestos. 

Diferencias existentes entre el valor catastral y el valor de referencia de los inmuebles

El valor catastral de los inmuebles se actualiza, en su caso, por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, y sirve de base imponible al Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) .

Es un dato protegido, por lo que no se publica, y su revisión se produce, en el caso de inmuebles urbanos, en el marco de procedimientos de valoración colectiva.

El valor de referencia de los inmuebles se determinará año a año, de forma simultánea en todos los municipios, y servirá de base imponible a los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y sobre Sucesiones y Donaciones. No estará protegido, y se podrá conocer de forma permanente en la Sede Electrónica del Catastro. Determinación del valor de referencia de los inmuebles El valor de referencia de los inmuebles se determinará, año a año, por aplicación de módulos de valor medio, basados en los precios de todas las compraventas de inmuebles efectivamente realizadas ante notario o inscritas en el Registro de la Propiedad, y obtenidos en el marco de los informes anuales del mercado inmobiliario que elabora la Dirección General del Catastro. Estos módulos se asignarán a los productos inmobiliarios representativos por zonas del territorio llamadas ámbitos territoriales homogéneos de valoración, y se corresponderán con los precios medios de las compraventas.

En el caso de bienes inmuebles urbanos, la Dirección General del Catastro calculará el valor de referencia de un inmueble concreto a partir del módulo de valor medio aplicable en el ámbito en el que se ubique, teniendo en cuenta las diferencias de categorías, antigüedad y estado de conservación entre este inmueble y el producto inmobiliario representativo al que se refiera el módulo. Para ello se usará, transitoriamente, la normativa de valoración catastral. En el caso de bienes inmuebles rústicos sin construcción, el valor de referencia se calculará a partir del módulo de valor medio, en función de sus características, y de los factores correctores por localización, agronómicos y socioeconómicos que se determinen en el informe anual del mercado inmobiliario correspondiente.

Factores de minoración aprobados por la Orden Ministerial HFP/1104/2021, de 7 de octubre  

Los factores de minoración son coeficientes aplicables en la determinación de los valores de referencia individualizados de los inmuebles, que garantizan que éstos no superan los valores de mercado. Los factores de minoración sirven para absorber las fluctuaciones del mercado que puedan producirse en el ejercicio 2022, y en atención al uso fiscal de los valores de referencia como base imponible de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, se utilizan en el cálculo individualizado de los mismos.

El factor de minoración FM para el año 2022 aprobado es 0,9 tanto para inmuebles urbanos como rústicos sin construcción.

Dónde y cómo se puede conocer el valor de referencia de un inmueble a una determinada fecha

Los valores de referencia individualizados estarán disponibles en la Sede Electrónica del Catastro a partir del 1 de enero de 2022, una vez tramitado el procedimiento para su determinación, de acuerdo con lo previsto en la disposición final tercera del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario. 

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Una vez más, el Tribunal Superior de Justicia de Cantabria, en sentencia nº 233/2021, de 24 de septiembre, concluye que la coordinación de seguridad y salud de obras enmarcadas en el artículo 2.1.a) de la LOE (edificios cuyo uso principal sea administrativo, sanitario, religioso, residencial en todas sus formas, docente o cultural), debe ser realizada por Arquitectos Técnicos y Arquitectos, y no por otros profesionales (excluyendo, en este caso, a los Ingenieros Técnicos de Minas), dado que son estas las titulaciones que incluyen, específicamente y en profundidad, conocimientos científicos y técnicos suficientes sobre este tipo de construcciones.

Además de reiterar el criterio en cuanto a las titulaciones exigibles para realizar la coordinación de seguridad y salud en las obras referidas, la sentencia resulta de interés en cuanto considera esta cuestión como un elemento esencial del contrato público sobre la que el Tribunal Administrativo Central de Recursos Contractuales debe pronunciarse. Así, en su Fundamento de Derecho Cuarto, la sentencia establece lo siguiente:

“En primer lugar hemos de resolver lo relativo a la correcta o no inadmisión del recurso ante el TACRC, entendiendo esta Sala, que si nos encontramos ante un órgano especializado, que supone una garantía para los recurrentes, que pueden obtener una respuesta especializada en materia de contratación, toda la materia esencial al contrato debe ser depurada y conocida por el TACRC, entendiendo que no estamos ante un asunto que se pueda calificar como de mera formalidad o accesoria al procedimiento de la contratación, sino ante una circunstancia o elemento esencial del contrato, por ello regulado dentro de una sección del Capítulo II, titulado "Capacidad y Solvencia del Empresario", del Título II, "Partes del Contrato" dentro del TRLCSP. 

Además, tal y como señala la demanda, el TACRC mantiene posturas o resoluciones contradictorias, al haber admitido y conocido del fondo del asunto en un tema sustancialmente igual, en la Resolución 1221/2020 de 13 de noviembre de 2020, rec 858/20. Por lo que, ante esta inseguridad, y teniendo en cuenta lo dicho en el párrafo anterior, para favorecer el acceso de los asuntos a un Tribunal especializado, concebido como garantía de los recurrentes, se debe estimar la primera de las pretensiones de la demanda, y se considera se debería haber admitido el asunto por el TACRC.”

La sentencia no es firme, pudiendo ser objeto de recurso de casación ante el Tribunal Supremo.

El pasado 29 de junio se aprobó el nuevo Código Estructural que ha entrado en vigor a partir del 10 Noviembre 2021 en el que se establecen y cuantifican los requisitos exigibles a las estructuras haciendo especial hincapié en todo lo relativo a la seguridad.

La publicación de esta normativa responde a la necesidad de actualizar la reglamentación vigente que afecta a las estructuras de hormigón y a las estructuras de acero e incluye como gran novedad la regulación para las estructuras mixtas de hormigón y acero.

El nuevo Código Estructural regula las cuestiones relativas a bases de proyecto y análisis estructural, así como a los requisitos técnicos exigibles a los materiales componentes, a la durabilidad y vida útil de las estructuras, a la acción de incendio, al control y a la ejecución de las estructuras, derogando a partir del 10 de noviembre de 2021 el Real Decreto 751/2011, de 27 de mayo (EAE-11) y el Real Decreto 1247/2008, de 18 de julio (EHE-08).

Su programa de implantación se divide en varias fases:

- 10 de noviembre del 2021, se hace obligatoria su aplicación para la redacción de proyectos.

- 10 de noviembre del 2022, se hace obligatoria su aplicación a todas las obras de edificación incluso si el proyecto se redacto antes de la entrada en vigor del nuevo Código Estructural.

- 10 de noviembre del 2024, se hace obligatoria su aplicación a todas las obras civiles, con las mismas condiciones que en la edificación.

Algunos de los principales aspectos incluidos como novedad son:

- La gestión de las estructuras existentes durante su vida útil, incluyendo su plan de mantenimiento, las intervenciones en las mismas, e incluso su deconstrucción.

- Los sistemas de protección, reparación y refuerzo de estructuras de hormigón.

- Las estructuras realizadas con acero inoxidables.

- Las estructuras mixtas de hormigón y acero.

- Una mayor definición de las Bases generales para la ejecución de las estructuras. Como la gestión de los procesos constructivos, la gestión de los materiales, productos y elementos que se vayan a colocar en obra, para asegurar la trazabilidad de los mismos, estableciendo dos niveles, uno según el nivel de control de ejecución y otro la clase de ejecución.

- Evalúa la sostenibilidad de las estructuras considerando las características prestacionales, ambientales, sociales y económicas que aportan los agentes que participan en su proyecto y ejecución.

- Incorpora sistemas de protección, reparación y refuerzo de las estructuras de hormigón.

- Las principales modificaciones en las estructuras de hormigón (Título II):

• Se modifican la designación de las clases de exposición
• Los ensayos de resistencia a compresión. La frecuencia y los criterios de aceptación será en función de: La posesión de un distintivo de calidad oficialmente reconocido, de que el hormigón tenga certificada la dispersión dentro del alcance de certificación de un distintivo de calidad oficialmente reconocido y de la modalidad de control que se adopte.
• Se redefine la casuística para aplicar los criterios de aceptación y rechazo del hormigón para la modalidad de control estadístico durante el suministro, estableciendo los siguientes casos.

1: hormigones con la dispersión certificada dentro del alcance de certificación de un distintivo de calidad oficialmente reconocido.

2: hormigones sin distintivo de calidad oficialmente reconocido suministrados de forma continua por la misma central de hormigón preparado en los que se controlan en la obra más de treinta y seis amasadas del mismo tipo de hormigón.

3: hormigones sin distintivo de calidad oficialmente reconocido, fabricados de forma continua en central de obra o suministrados de forma continua por la misma central de hormigón preparado. Se modifican además las funciones de aceptación.

• Establece recomendaciones para la utilización del hormigón proyectado estructural, que hasta ahora no había.
• Se mantiene el mismo formato de tipificación de los hormigones en la cual únicamente cambiará la Designación del ambiente, pues como se ha indicado cambia su nomenclatura.
• En los de hormigón autocompactante, la tipificación es análoga a la de los hormigones convencionales, pero utilizando como indicativo C de la consistencia las siglas AC, pudiendo definir la autocompactabilidad añadiendo las siglas correspondientes al escurrimiento (AC-SF), viscosidad (AC-V), capacidad de paso (AC-P) y resistencia a la segregación (AC-SR).
• Incorpora Anejo 9 de Recomendaciones para la utilización del hormigón proyectado estructural, hasta ahora sin normativa de referencia. Aclarar que para el caso de estructuras de acero en edificación se puede seguir aplicando el CTE DB SE A, al igual que hasta ahora.

EXCLUSIONES del ámbito de  aplicación del nuevo Código estructural.

En estructuras de hormigón.

- Elementos mixtos compuestos por hormigón y cualquier otro material distinto del acero.

- Pretensados mediante armaduras activas fuera del canto d elemento.

- Hormigones especiales no considerados (pesados, sin fino, refractarios o compuestos con otras sustancias).

- Exposición habitual a temperaturas superiores a 70 grados centígrados.

- Cimentaciones profundas.

- Tuberías de hormigón.

- Depósitos a presión, plataformas offshore o balsas de almacenamiento de líquidos.

- Presas.

En estructuras de acero.

- Elementos estructurales realizados con aceros especiales tales como los aceros de alto límite elástico o los aceros inoxidable, que presenten límites elásticos superiores a 700N/mm2, salvo elementos de unión y los aceros provenientes de aleaciones especiales con un límite elástico superior a 480 N/mm2.

- Perfiles y chapas de paredes delgadas conformadas en frío.

- Los elementos estructurales mixtos de acero estructural y hormigón.

- Las estructuras mixtas de acero y cualquier otro material de distinta naturaleza con función resistente.

En estructura mixtas.

- Aquellas cuyos elementos de hormigón presentan resistencias memores de 25N/mm2 ni superiores a 60N/mm2.

- Aquellas cuyos elementos de acero estructural presentan límites elásticos mayores a 460N/mm2, salvo en elementos de unión.

- Cualquier otro tipo de estructura mixta compuesta por hormigón y otro material con función resistente de distinta naturaleza que el acero estructural.

- Las estructuras que hayan de estar expuestas a temperatura superiores a 70 grados centígrados.

- Las estructuras mixtas realizadas con hormigones especiales no considerados explícitamente en este Código, como lo pesados, refractarios u otros.

- Las estructuras en las que la acción del pretensado se introduce mediante armaduras activas.

- Las tuberías empleadas para la distribución de cualquier tipo de fluido.

MAYORES RESTICCIONES EN ACTIVIDADES DE EJECUCIÓN.

- Se añaden especificaciones para el sistema de gestión de acopio e instalación de dosificación.

- Se prohíbe el empleo del agua de lavado de cubas en el hormigón.

- Se establece la consistencia fluida como consistencia de referencia en edificación.

- Se permite una mayor tolerancia en peso de adiciones en hormigones con bajo contenido de las mismas.

Para mayor información accede al texto del nuevo Código Estructural.